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2016年营改增问答、免税项目、营改增税率表、营改增目的意义

时间: 2016-04-22 12:40:01来源: 快保家点击: 1137 次 一、营改增是什么意思?  营改增就是营业税改增值税。   二、营改增的目的和意义   自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。那么营改增是什么意思,有什么意义?下面是快保家保险平台小编...


一、营改增是什么意思?

  营改增就是营业税改增值税。   

二、营改增的目的和意义

   自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。那么营改增是什么意思,有什么意义?下面是快保家保险平台小编为大家整理的营改增的意义,希望对大家有所帮助!

营改增,是对服务业过去征收营业税改为征收增值税,从制度上解决营业税制下“道道征收,全额征税”的重复征税问题,实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”,税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来,又一次重大的税制改革,也是结构性减税的一项重要措施,有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整,改革试点意义重大,影响深远。

   营改增对企业税负的影响是:简易征收方式,税负下降,企业经营成本是否上升还有待观察;一般计税方式,税负是否下降取决于进项税的多少,可能涉及的进项税额主要包含材料费、设备采购费等与生产经营相关的费用。

(一)、现行增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务,进口货物以及提供部分现代服务业服务的单位和个人,就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。

(二)、营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,就其取得的营业收入征收的一种税。

(三)、增值税和营业税是两个不同的税种,两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。

(四)、增值税的税率。目前有17%, 13%、11%、6%。小规模纳税人适用征收率3%。部分特殊情况下货物或者服务适用0税率。

(五)、营业税的税率。 根据不同的经营项目,适用以下税目税率计算征收。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种,即: 交增值税时不交营业税,交营业税时不交增值税。

1 、征收范围不同:凡是销售不动产,提供劳务 ( 不包括加工修理修配 ), 转让无形资产的交营业税。凡是销售动产,提供加工修理修配劳务、部分现代服务业服务交纳增值税。

2 、计税依据不同:增值税是价外税,营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入,即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

三、关于营改增的问答

1.什么是营改增?

营业税和增值税,是我国两大主体税种。营改增,就是原来按照营业税征收的部分行业,现在改为按增值税征收。

2.为什么推进营改增?

营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。

3.营改增是如何推进的?

第一阶段:部分行业,部分地区201211日,率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;201291日至2012121日,营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省(市)。

第二阶段:部分行业,全国范围201381日,营改增试点推向全国,同时将广播影视服务纳入试点范围;201411日,铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;201461日,电信业在全国范围实施营改增试点。

第三阶段:所有行业,全国范围201651日,全面推开营改增试点,将建筑业房地产业金融业生活服务业纳入试点范围。

4.哪些行业已经实施了营改增?

目前,交通运输业、邮政业、电信业、部分现代服务业已经实施了营改增。

5.新增四大行业如何实施营改增?

建筑业:一般纳税人征收11%的增值税;小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

房地产业:房地产开发企业征收11%的增值税;个人将购买不足2年住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税

生活服务业:6%免税项目托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务,养老机构提供的养老服务等。

金融业:6%免税项目金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

6.营改增有什么深远影响?

为企业减负:截至2015年底,营改增已累计实现减税6412亿元,全国营改增试点纳税人达到592万户。预计2016年实施营改增还可减轻企业税负5000多亿元。

增加就业岗位:营改增的减税效果,对服务业明显,对中小企业明显,而这正是就业最大的容纳器。

四、全面实施营改增细则落地 40项免增值税规定应关注:

201651日起,在全国范围内全面推开营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。

配套政策中,下列40个项目免征增值税,值得大家关注。

(一)、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

(二)、养老机构提供的养老服务。

(三)、残疾人福利机构提供的育养服务。

(四)、婚姻介绍服务。

(五)、殡葬服务。

(六)、残疾人员本人为社会提供的服务。

(七)、医疗机构提供的医疗服务。

(八)、从事学历教育的学校提供的教育服务。

(九)、学生勤工俭学提供的服务。

(十)、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

(十一)、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

(十二)、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

(十三)、行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

(十四)、个人转让著作权。

(十五)、个人销售自建自用住房。

(十六)、20181231日前,公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

(十七)、台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

(十八)、纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

(十九)以下利息收入

1.20161231日前,符合政策的金融机构农户小额贷款。

2.国家助学贷款。

3.国债、地方政府债。

4.人民银行对金融机构的贷款。

5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

7.统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。

(二十)、被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

(二十一)、保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

(二十二)、下列金融商品转让收入。

1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。

(二十三)、金融同业往来利息收入。

1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款,以及人民银行对商业银行的再贴现等。

2.银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

3.金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准,进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。

4.金融机构之间开展的转贴现业务。

(二十四)、同时符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税。

(二十五)、国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

(二十六)、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

(二十七)、符合条件的合同能源管理服务。

(二十八)、20171231日前,科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

(二十九)、政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

(三十)、政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。

(三十一)、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

(三十二)、福利彩票、体育彩票的发行收入。

(三十三)、军队空余房产租赁收入。

(三十四)、为了配合国家住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

(三十五)、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

(三十六)、涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

(三十七)、土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

(三十八)、县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。

(三十九)、符合条件的随军家属就业。

1.为安置随军家属就业而新开办的企业,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

2.从事个体经营的随军家属,自办理税务登记事项之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

(四十)、符合条件的军队转业干部就业。

1.从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

                       以上40个项目免征增值税!

五、营改增税收优惠:

纳税人发生下列项目免征增值税:

(一)20181231日前,公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。

公共租赁住房,是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保〔201087号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

(二)为了配合国家住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房。

六、营改增税率表

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